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小企業會計準則與企業所得稅規定存在哪些差異
時間:2017-10-30 15:19:30
從2013年1月1日起,小企業會計準則開始實施。小企業會計準則的實施,旨在督促小企業建賬建制,提高核算水平,也助于稅務機關根據小企業實際負擔能力征稅,促進小企業稅負公平。
盡最大可能使小企業會計核算方法與企業所得稅法的規定保持一致,減少會計利潤與應納稅所得額的差異,以減輕小企業財務人員納稅申報的工作量,是財政部制定小企業會計準則時遵循的一個重要原則。因此,小企業會計準則在資產的成本計量、使用年限、凈殘值的確定,折舊、長期費用攤銷的方法和期限,資產損失的界定,外幣折算方法,企業所得稅的核算方法等方面與企業所得稅法的規定保持一致。但是,畢竟立法機關和立法目的不同,小企業會計準則與企業所得稅法仍有不少差異,納稅人只有掌握這些差異,才能避免納稅風險。
 
對小企業的判定標準不同
 
按照企業所得稅法實施條例及相關稅收文件規定,小型微利企業必須是從事國家非限制和禁止行業,具備建賬核算應納稅所得額條件,并且要求年度應納稅所得額、從業人數、資產總額等三個指標符合下列條件的企業:工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
 
而小企業會計準則適用范圍的小型、微型企業,是指除股票或債券在市場上公開交易、金融機構或其他具有金融性質、企業集團內的母公司和子公司三類小企業外,應按中小企業劃型標準規定(工信部聯企業〔2011〕300號)的標準劃分。中小企業劃型標準規定分別對16個行業按照企業人員、營業收入、資產總額等指標確定了小型、微型企業。以工業企業為例,從業人員300人以下、20人及以上,營業收入2000萬元以下、300萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。
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